對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

　　(一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí);

　　(二)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);

　　(三)加強(qiáng)出口退稅審核;

　　(四)加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料;

　　(五)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);

　　(六)將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

　　(七)D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí);

　　(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

　　聯(lián)合懲戒的威力你們知道么!

　　2014年底，國家稅務(wù)總局、國家發(fā)改委、中央文明辦等21部門共同簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄》，對(duì)進(jìn)入稅收違法“黑名單”的當(dāng)事人開展18項(xiàng)聯(lián)合懲戒措施。

　　2015年下半年，國家發(fā)展改革委、國家工商總局、國家稅務(wù)總局等38個(gè)部門聯(lián)合簽署的《失信企業(yè)協(xié)同監(jiān)管和聯(lián)合懲戒合作備忘錄》，共整合形成了三大類90項(xiàng)具體措施，對(duì)失信當(dāng)事人形成強(qiáng)大震懾。

問：出現(xiàn)哪些情形不能評(píng)為A級(jí)？

    答：有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：

    ——實(shí)際生產(chǎn)、經(jīng)營期不滿3年的；

    ——上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；

    ——非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

    ——不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

    問：出現(xiàn)哪些情形會(huì)直接判為D級(jí)？

    答：有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：

    ——存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

    ——存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

    ——在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

    ——以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

    ——存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

    ——提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

    ——騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

    ——有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

    ——由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；

    ——存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

    問：納稅人如何獲知自己的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果？

    答：稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。屆時(shí)，納稅人可通過辦稅服務(wù)廳、網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳等渠道查詢自己的納稅信用級(jí)別。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將在公告欄、稅務(wù)網(wǎng)站公布A級(jí)納稅人名單，對(duì)A級(jí)納稅人進(jìn)行褒揚(yáng)，并供公眾查詢。

附：關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第9號(hào)

根據(jù)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于建立促進(jìn)誠信納稅機(jī)制的要求，稅務(wù)總局對(duì)《納稅信用管理辦法(試行) 》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》)和《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行) 》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號(hào)發(fā)布，以下簡(jiǎn)稱《指標(biāo)和評(píng)價(jià)》)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整完善，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的方法和程序

（一）因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在直接判為D級(jí)情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評(píng)價(jià)年度納稅信用級(jí)別為D級(jí)，并記錄動(dòng)態(tài)調(diào)整信息（附件1），該D級(jí)評(píng)價(jià)不保留至下一年度。對(duì)稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度存在需扣減納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開展納稅信用級(jí)別動(dòng)態(tài)調(diào)整工作。主管國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)溝通，相互傳遞動(dòng)態(tài)調(diào)整相關(guān)信息，協(xié)同完成動(dòng)態(tài)調(diào)整工作，并為納稅人提供動(dòng)態(tài)調(diào)整信息的自我查詢服務(wù)。

（三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成動(dòng)態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個(gè)工作日內(nèi)將動(dòng)態(tài)調(diào)整情況層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并發(fā)布A級(jí)納稅人變動(dòng)情況通告。省稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此更新稅務(wù)網(wǎng)站公布的納稅信用評(píng)價(jià)信息，于每月上旬將A級(jí)納稅人變動(dòng)情況匯總報(bào)送稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）。

（四）納稅信用年度評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)布前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在評(píng)價(jià)年度存在動(dòng)態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)調(diào)整后再發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。

二、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)發(fā)生變化的納稅人通知、提醒方式

納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)發(fā)生變化是指，納稅信用評(píng)價(jià)年度之中，納稅人的信用評(píng)價(jià)指標(biāo)出現(xiàn)扣分且將影響評(píng)價(jià)級(jí)別下降的情形。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按月采集納稅信用評(píng)價(jià)信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人出現(xiàn)上述情形的，可通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)采取相應(yīng)的服務(wù)和管理措施，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。

三、關(guān)于部分評(píng)價(jià)指標(biāo)扣分標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化調(diào)整

《指標(biāo)和評(píng)價(jià)》中部分評(píng)價(jià)指標(biāo)描述和扣分標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)化調(diào)整情況詳見附件2。此前規(guī)定與本公告附件2不一致的，按本公告執(zhí)行。

本公告自2016年3月1日起施行。

特此公告。